Commission bancaire de l’afrique centrale ____________

243 1 – OPERATIONS DE CHANGE AU COMPTANT Les opérations de change au comptant peuvent comporter ou non un délai d’usance séparant la date d’engagement de la date de livraison. 1.1 – Opérations sans délai d’usance Ces opérations sont directement enregistrées aux comptes de bilan en devise et en FCFA, sans comptabilisation préalable au hors-bilan. 1.1.1 – Achat de devises Dans la comptabilité en devises, on débite, du montant en devises, le compte de trésorerie (en l’occurrence « Caisse », s’il s’agit d’un change manuel, ou « Correspondant X », s’il s’agit de l’acquisition de devises déposées auprès d’une banque) et on crédite le compte 475- « Position de change ». Dans la comptabilité en FCFA, on débite le compte 476- « Contrevaleur de la position de change » par le crédit du compte « Caisse » (si l’opération est effectuée contre remise d’espèces) ou d’un compte « Client » (dans le cas d’un crédit en compte). 1.1.2 – Vente de devises Dans la comptabilité en devises, on crédite, du montant en devises, le compte de trésorerie (en l’occurrence « Caisse », s’il s’agit d’un change manuel, ou « Correspondant X », s’il s’agit de la cession de devises déposées auprès d’une banque) et on débite le compte 475- « Position de change ». Dans la comptabilité en FCFA, on débite le compte « Caisse » (si l’opération est effectuée contre remise d’espèces) ou un compte « Client » (dans le cas d’un débit en compte) par le crédit du compte 476- « Contre-valeur de la position de change ». 1.2 – Opérations avec délai d’usance Les opérations au comptant avec délai d’usance donnent lieu à l’inscription d’écritures au hors-bilan dès la date d’engagement de l’opération. Ces écritures sont extournées à la livraison et sont remplacées par des écritures au bilan. 1.2.1 – Achat de devises A la date d’engagement de l’opération, les engagements reçus et donnés sont comptabilisés au hors-bilan dans la comptabilité de la devise concernée et dans celle en FCFA : – dans la comptabilité en devise, le compte 9712- « Devises achetées comptant non encore reçues » est débité par le crédit du compte 977- « Position de change hors-bilan ». – dans la comptabilité en FCFA, le compte 9713- « FCFA vendus comptant non encore livrés » est crédité par le débit du compte 978- « Contre-valeur de la position de change hors-bilan ».