Commission bancaire de l’afrique centrale ____________

246 débit du compte de trésorerie et au crédit du compte 475- « Position de change ». Dans la comptabilité bilan en FCFA, le compte 476- « Contre-valeur de la position de change » est débité par le crédit du compte de l’exportateur en exécution du contrat à terme et du compte 4712- « Produits à recevoir » pour le montant du report/déport (le compte 4721- « Charges à payer » est débité lorsque le report est à la charge de la banque). 2.1.2 – Vente à terme de devises L’engagement pris par la banque est enregistré au hors-bilan : . dans la comptabilité en devise, au crédit du compte 9724 – « Devises vendues à terme non encore livrées » par le débit du compte 977- « Position de change » ; . dans la comptabilité en FCFA, le compte 9721- « FCFA achetés à terme non encore reçus » est débité après conversion au cours au comptant en vigueur le jour de l’engagement par le crédit du compte 978- « Contre-valeur de la position de change » après conversion au cours à terme et selon les cas, le Compte 9761- « Report/déport à recevoir » est crédité ou le compte 9762- « Report/déport à payer » est débité de la différence entre les deux montants précédents. A l’échéance, les écritures au hors-bilan sont soldées dans les deux comptabilités. En outre, dans la comptabilité bilan en FCFA, l’exécution de l’engagement initial se traduit par : – le débit du compte de l’importateur pour le montant stipulé au contrat ; – le débit du compte 4721- « Charges à payer » à concurrence du report/déport s’il est à la charge de la banque (le compte 4712- « Produits à recevoir » est crédité dans le cas contraire) ; – le crédit du compte 476- « Contre-valeur de la position de change ». En devises, le compte 475- « Position de change » est débité par le crédit du correspondant. 2.2 – Opération à terme couverte 2.2.1 – Achat de devises Lorsqu’un établissement qui a conclu un achat à terme de devises veut se couvrir contre le risque de change, la technique consiste généralement à emprunter une quantité de devises telle que le remboursement à l’échéance (capital + intérêts) corresponde au montant du contrat à terme. La somme ainsi empruntée sera ensuite vendue au comptant contre la monnaie locale. Le produit de la vente est à son tour prêtée (ou, ce qui revient au même, évitera à la banque de recourir au refinancement pour couvrir ses besoins de liquidité). Ces différentes opérations vont se traduire de la manière suivante au plan comptable :