Comptabilite bancaire

1) Les différences relatives à des opérations dont le risque de change est supporté par l’Etat ne sont pas portées au compte de résultat mais sont inscrites dans les comptes ‘’d’écart sur devises – 37421 ou 37431’’. 2) Les différences résultant de la conversion d’éléments libellés dans des devises dont les marchés ne présentent pas de liquidité suffisante ne sont pas portées au compte de résultat mais sont inscrites dans les  ‘’Autres comptes d’écart sur devises – 37429 ou 37439’’. NB : Les différences négatives font cependant l’objet de provisions inscrites à la rubrique ‘’Autres provisions pour risques et charges’’. Remarques : Caractéristique d’un marché non suffisamment liquide :  les   devises   convertibles   n’y   font   pas   l’objet   d’une   cotation (affichage   cours   acheteur   et   cours   vendeur)   au   moins quotidienne par les  établissements installés dans l’UMOA ou hors de l’UMOA. Exemple pratique : 31/12/N : ­ 7h 30 Ouverture caisses : Banque X détient 10 000 $ USD évalués à 5 850 000 F CFA (cours clôture de la veille 585 F) ­ Opérations effectuées dans la journée : ­ Achat de 1 500 $USD à 870 000 FCFA cours 580 FCFA. ­ Vente de 700 $ USD à 413 000 FCFA cours 590 FCFA. ­ Cours de clôture du 31/12/N :  595 FCFATableau r é capitulatifTransactions $ USD Contreval. FCFA       Solde 30/12/N 10 000 5 850 000      Journée 31/12/N + Achat  1 500 870 000  ­ Vente     700 ­413 000     21