2. ETABLISSEMENT D’UN BILAN CONSOLIDE
a. Suppression de la participation
On fait le total des actifs et des passifs exigibles des différentes sociétés
On compose les participations inscrites à l’actif de certaines sociétés par la part de l’actif net qui leur revient dans les autres
On inscrit au passif du bilan consolidé la part des actifs net des actionnaires minoritaires étrangers au groupe.
b. Elimination des dettes et création réciproques et des profits inter sociétaires
Toute créance d’une société sur l’autre et annulée par la dette de la seconde sur la première. Exemple : si la société – mère doit 10.000 FC à la filiale et que celle-ci doit 10.000 FC à la société – mère, les deux dettes réciproque s’annulant.
Tous les profits provenant d’une cession d’une société à l’autre sur des biens qui figurent au bilan de la seconde doivent être éliminés car ils ne sont pas économiquement réalisés.
En résumé : 1. Elimination de poste « Participation »
2. Calcul des intérêts minoritaires (capital + réserves)
3. Regroupement des divers éléments de l’actif de du passif.
4. Annulation pour l’ensemble du groupe des profits inter sociétaire.
A. Suppression de la participation
1° La valeur d’acquisition est égale à la valeur réelle
Exemple :
.La société – mère possède 600 parts de V.N. 100 sur les 1.000 valeur d’acquisition de la part 108.000 = 180 FC 600
La valeur intrinsèque de la part 180.000 = 180 FC
1.000
Partage actif net de la filiale
Société mère 60 % Société filiale 40 %
Capital 60.000 Réserve 48.000
Capital 40.000 Réserve 32.000
108.000 72.000
COURS DE COMPTABILITE DES SOCIETES
A Bilan Société – mère P 221 Immeuble 350.000 30 Marchand 120.000 25 Participation 108.000 57 Caisse 92.000
104 cap. Société 400.000 11 Réserve 180.000 40 Fournisseurs 90.000
670.000 670.000
A Bilan de la filiale P 221 Immeuble 140.000 30 Marchand 80.000 56 Banque 20.000
104 cap. Société 100.000 11 Réserve 80.000 40 Fournisseurs 60.000
240.000 240.000