La présentation du bilan permet entre autre de mesurer la solvabilité d’une entreprise, c’est à dire permet de mesurer sa capacité à un moment donné à rembourser ses dettes.
2.1.2. Les retraitements :
La lecture du bilan comptable ne peut donner qu’un aperçu global sur la situation financière d’une entreprise dans la mesure où il a été conçu selon des règles comptables et fiscales qui ne répondent pas toujours aux besoins de l’analyste financier, d’où la nécessité de le retraiter, le compléter et de le restructurer.
Le retraitement permet d’introduire dans le Bilan comptable d’une E/se les éléments pertinents qui n’y sont pas et e regrouper les comptes selon une logique cohérente.
Les comptes susceptibles du retraitement sont :
Amortissements et provisions : il s’agit des amortissements et provisions de l’actif, provisions pour risque et charges, amortissement des biens pris en crédit- bail, et des amortissements à repartir sur plusieurs exercices ;
Primes de remboursement des obligations : montant à transférer au passif du bilan, en diminution des emprunts obligataires car la source correspond au prix d’émission ;
Ecarts de conversion :
Ecarts de conversion-Actif. o Diminution des créances immobilisées ou circulantes
o Augmentation des dettes de fin. ou des dettes circulantes
Ecart de conversion passif. o Augmentation des créances Immobilisées ou circulantes.
o Diminution des dettes de financières ou circulantes.
Charges constatées d’avance : montant à reclasser dans l’actif circulant d’exploitation ou hors exploitation selon la nature des charges constatées d’avance ;
Produits constatés d’avances : montant à reclasser dans le passif circulant d’exploitation ou hors exploitation selon la nature des produits constatés d’avance ;
…….etc ( voire annexes)
2.2.La conception du Bilan fonctionnel :
Le Bilan fonctionnel regroupe les comptes en fonction de leur nature et non de leur échéance. Son objectif est de classer les comptes du bilan de façon à expliquer la situation financière de l’E/se, et d’expliquer sa génération de la trésorerie à partir de l’ensemble des fonctions opérationnelles et à travers ses emplois et ressources.
Le bilan fonctionnel est dressé avant répartition du résultat de l’exercice. Les emplois et les ressources sont évalués à leur valeur d’origine, c’est-à-dire, à leur valeur d’entrée dans les cycles qui caractérisent le fonctionnement de l’E/se. La transformation du bilan comptable en un véritable bilan fonctionnel nécessite d’effectuer, différents reclassements afin de faire apparaître les masses représentées dans ci-dessous, en respectant les règles de comptabilisation prévues par le plan comptable.