Ispp-bts1 comptabilité générale i. generalites l’enregistrement d

ISPP-BTS1 Comptabilité Générale

I.

GENERALITES

L’enregistrement des opérations en articles de « journal classique » comporte plusieurs inconvénients :

 La succession des articles ne correspond qu’à un ordre chronologique dont la lecture ne permet

pas d’avoir une idée précise et rapide de chaque catégorie d’opération enregistrée pendant la

période ;

 Le Journal étant « unique », seule une personne peut y travailler à un moment donné ; donc le

travail sur ce journal ne peut être réparti entre plusieurs personnes ;

Pour pallier ces « inconvénients » on a recours à un autre système dit « système centralisateur » :

 En ouvrant autant de journaux qu’il y a de catégories d’opérations à enregistrer ; ainsi, la lecture

de chaque journal permet d’avoir une vue précise et rapide de chaque catégorie d’opérations ;

 En spécialisant les journaux par catégorie d’opérations, ils sont multiples et l’on peut envisager

une division du travail.

L’organisation du système centralisateur comprend deux (02) séries de travaux :

I.1. DES TRAVAUX JOURNALIERS

C’est la comptabilité auxiliaire qui consiste :



au trie des documents et pièces comptables de base ;



en l’enregistrement des opérations dans les journaux auxiliaires : un journal auxiliaire par

catégorie d’opérations.

EXEMPLE :

o

opérations de caisse ;

o

opérations de banque ;

o

opérations d’achats ;

o

opérations de ventes ;

o

opérations sur les effets.



aux reports dans les « GRANDS LIVRES AUXILIAIRES » (grand livre auxiliaire des clients

et grand livre auxiliaire des fournisseurs essentiellement).

I.2. DES TRAVAUX PERIODIQUES

C’est la comptabilité centralisatrice qui consiste :



en l’établissement du journal général dans lequel chaque journal auxiliaire est résumé au

moyen d’un seul article récapitulatif ;



aux reports au grand livre général à partir du journal général ;

Les Journaux Auxiliaires M. BASSALE

CHAPITRE 8 : LES JOURNAUX AUXILIAIRES

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

en l’établissement de la balance générale des comptes.

II. LES JOURNAUX AUXILIAIRES

II.1.Principe

Les Journaux auxiliaires enregistrent les opérations groupées pour chaque journal en fonction d’un

compte mouvementé. C’est le compte « support » qui donne son nom au journal.

EXEMPLE :



Le journal auxiliaire des ventes à crédit ;



Le journal auxiliaire de Caisse – Recettes.

II.2.Création

Chaque entreprise crée les journaux auxiliaires à son choix, selon ses besoins.

Les principaux journaux auxiliaires courants sont les suivants :



Journal auxiliaire de caisse – recettes ;



Journal auxiliaire de caisse – dépenses ;



Journal auxiliaire de banque – débit ;



Journal auxiliaire de banque – crédit ;



Journal auxiliaire de chèques postaux – débit ;



Journal auxiliaire de chèques postaux – crédit ;



Journal auxiliaire des achats à crédit ;



Journal auxiliaire des entrées d’effets à recevoir ;



Journal auxiliaire des sorties d’effets à payer ;



Journal auxiliaire des opérations diverses.

II.3.Tracé des journaux auxiliaires : (JA de caisse – recettes)

NB : pour le journal de caisse – dépenses on aura le crédit avant le débit.

EXEMPLE :

Le 16/02 : Facture V105 : brut marchandise 100 000 F ; Escompte 2% ; Port 10 000 F HT ; taux de

TVA 18% ; Net de facture contre espèces.

Dates Réf N° au GLA Libellés

A DEBITER A CREDITER

571 caisse 673

Escompte

70 1Vtes

m/ses

7071 port/

facturé

DIVERS

N° Sommes

16/02 Fact V105 – Vente de march. 127 440 2 000 100 000 10 000 4431 19 440

TOTAUX – – – –

Les Journaux Auxiliaires M. BASSALE

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III. SHEMA DU SYSTEME CENTRALISATEUR

IV. LE TRACE DES DIVERS JOURNAUX AUXILIAIRES

IV.1.

Le risque du double enregistrement

Dans le système centralisateur toute opération, quelle qu’elle soit, est enregistrée dans un journal

auxiliaire. Soit :

o

Elle concerne le « compte support » et est alors inscrite à son débit ou à son crédit,

o

Soit elle ne concerne aucun « compte support » et est alors inscrite dans le journal auxiliaire

des opérations diverses.

Mais certaines opérations concernent deux « comptes support » et risquent d’être enregistrées deux

fois.

EXEMPLE : Versement d’espèces en banque : 500 000F.

Pour pallier cet inconvénient, divers procédés sont employés et le plus satisfaisant est celui des

comptes de virements internes.

IV.2.

Les comptes de virements internes

IV.2.1. Principe :

Les Journaux Auxiliaires M. BASSALE

GLA Clients

JA de caisse

JA des O.D

La Balance

Grand livre général

Journal Général GLA Fournisseurs

JA de banque JA de CCP JA des achats JA des ventes JA des effets à recevoir JA des effets à payer

DOCUMENTS DE BASE

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Le compte de virement interne joue la contre partie du compte support dans chacun des deux journaux

auxiliaires. Ainsi on évite le double enregistrement.

EXEMPLE : retrait d’espèces pour alimenter la banque 500 000F,

1. JA de banque – débit 2. JA de caisse – dépenses

D 521 banque 500 000 D 58 virement interne 500 000

C 58 virement interne 500 000 C 571 caisse 500 000

IV.2.2. Principaux comptes de virements internes :

585 : virements de fonds (à utiliser uniquement dans les JA de trésorerie)

5881 : effets négociés

5882 : effets à l’encaissement

5883 : effets en recette

5884 : effets domiciliés

5885 : effets payés

5886 : achats au comptant

5887 : ventes au comptant

IV.2.3. Tracé des journaux auxiliaires de trésorerie (voir exercice)

V. L’EXECUTION DU TRAVAIL

V.1. Le travail quotidien

Il consiste :

o

En l’établissement des journaux auxiliaires ;

o

Aux reports dans les grands livres auxiliaires.

Le journal auxiliaire des opérations diverses analyse verticalement les opérations, tout comme le

journal classique.

N.B. Seules les opérations qui ne peuvent pas être enregistrées dans un journal auxiliaire avec

« compte support » sont enregistrées dans le journal auxiliaire des opérations diverses (JA des OD).

EXEMPLES :

–

Acquisition d’une immobilisation à crédit ;

–

Echange d’immobilisations sans contre – partie ;

–

Enregistrement des bulletins de paie ;

–

Transferts de charges immobilisées.

Les Journaux Auxiliaires M. BASSALE

Ces comptes ne seront pas utilisés si toute

fois l’entreprise n’a pas de JA des EAR

Sorties Pareille au cas où si l’entreprise n’a pas des

EAP entrées

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