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Rapport de stage PwC Julien Vanderzande 14 Venait ensuite la vérification du rapprochement bancaire par le contrôle de l’apurement des sommes en rapprochement sur 2007 et l’analyse des sommes anciennes en rapprochement. Enfin, un contrôle sur les relevés bancaires concernant d’éventuelles sommes inhabituelles était effectué. b. Compte virement interne. Le solde de ce compte devait être nul. A défaut, je demandais une explication au service comptable. c. Compte de caisse. Pour ce compte mon travail a consisté à vérifier l’absence de mouvement inhabituel ou suspect et à contrôler que la caisse n’était jamais créditrice. Aussi, il m’est arrivé de vérifier numériquement la caisse. 2. Audit des comptes fournisseurs et comptes rattachés. Les comptes concernés par cette section sont les comptes 401 à 409 du plan comptable général. Les fournisseurs étudiés étaient ceux dont les soldes à la clôture étaient supérieurs à un certain montant (déterminé en fonction du seuil de signification). Dans un premier temps, nous calculions un ratio qui allait nous apporter un indicateur supplémentaire par rapport au lead : le ratio fournisseur. Toutefois le cabinet utilise une approche fine afin d’obtenir un ratio plus cohérent avec l’activité de fin d’année, à savoir que l’on considère que le solde fournisseur est exclusivement composé des derniers achats de l’année. Exemple : Soit un solde fournisseur, pour l’exercice portant sur l’année 2006 de 186 037 € pour une entreprise ayant les consommations suivantes : Décembre : 103 140 € Novembre : 121 999 € Octobre : 103 172 € Le solde représente, ici, le dernier mois de consommation de l’année, soit 31 jours et un reliquat égal à 186 037 – 103 140 = 82 897 € correspondant à 82 897 / 121 999 * 30 jours = 20,4 jours Le ratio définitif est donc de 31 + 20,4 = 51,4 jours Ainsi en cas de modification des conditions de règlement des fournisseurs en cours d’année, le ratio obtenu correspond mieux aux délais pratiqués en fin d’année.