Rapport de stage PwC Julien Vanderzande 15 Calcul du d é lai moyen de r è glement fournisseurs
Solde Fournisseurs TTC 154 094 186 037
Achats Nbre de
jours
Achats
mensuels
TTC 05
Solde restant
Achats
mensuels
TTC 06
Solde restant
Décembre 31 79 668 74 426 103 140 82 897
Novembre 30 114 897 40 471 121 999 39 102
Octobre 31 81 384 103 172
Ratio 50,4 51,4
Augmentation de 1,0 jours
Ok PwC LY Ok pointé journal de ventes Ok BG auditée
en € 31/12/2005 31/12/2006
Ce ratio calculé, il fallait ensuite justifier les comptes fournisseurs. Et pour cela plusieurs analyses devaient être effectuées. Pour les comptes 401 et 404, la méthode privilégiée était la circularisation. En effet, quelle meilleure méthode de vérification pourrait être utilisée que celle consistant à demander au fournisseur concerné de nous transmettre le solde du compte de l’entreprise auditée dans sa comptabilité pour une date donnée ? Cette méthode peut être jugée fiable, puisqu’elle fait intervenir un tiers dont les intérêts sont opposés à ceux de l’entreprise auditée. La confrontation du solde client du fournisseur et du solde fournisseur de l’entreprise auditée à une même date pouvait donner lieu à des écarts, lesquels devaient être justifiés par l’entreprise. Plusieurs justifications étaient possibles : règlements non encore comptabilisés chez le fournisseur. factures non parvenues à l’entreprise. Lorsque la justification paraissait cohérente ou bien lorsqu’il n’y avait pas d’écart entre les deux soldes, la circularisation était satisfaisante et il était possible de considérer que le compte fournisseur était justifié. En cas d’absence de réponse ou de fournisseurs non circularisés présentant un solde à la clôture dépassant le seuil de sélection, des tests alternatifs devaient être menés. Ceuxci consistaient en une analyse de la composition du solde en demandant à voir certaines factures et en vérifiant leur apurement (c’est à dire leur règlement sur le nouvel exercice). L’analyse se terminait en vérifiant que les comptes ne présentaient pas d’opérations anciennes (plus d’un an).