6111 4417 Achats de marchandises Fournisseurs factures non parvenues Livraison du 25/12/03 60000 60000 Montant hors taxe = 72000 / 1,20 = 60000 Important :
Toutes les écritures de régularisation des charges et des produits se font au montant hors taxe, la TVA n’étant pas une charge pour l’entreprise.
Toutes les écritures de régularisation sont contre-passées au début de l’exercice suivant. Contre-passation à l’ouverture de l’exercice suivant : 4417 6111 Fournisseurs factures non parvenues Achats de marchandises Contre-passation de l’art de régularisation du 31/12/02 60000 60000A la réception des pièces justificatives, les charges sont comptabilisées normalement ; Si on suppose que la facture arrive le 7/1/03, l’écriture à cette date sera : 6111 34551 4411 Achats de marchandises Etat TVA récupérable/ charges Fournisseurs Facture N° … 60000 12000 72000 Si on examine le compte achats de marchandises, il se présentera schématiquement de la façon suivante : Achats de marchandises (2003) (1/1/03) 60000 (7/1/03) 60000 La charge aura été, de ce fait, entièrement rattachée à l’exercice 2002 et n’a aucune influence sur le résultat de l’exercice 2003.Exemple 2 :
OFPPT ISGI MARRAKECH Travaux d’inventaire S. Elazzaoui Page 48