CH VII – ETATS DE RAPPROCHEMENT Le compte « banque » (ou « chèques postaux ») tenu par l’entreprise, et le compte « client» tenu par la banque ( ou les chèques postaux) sont réciproques. Le rapprochement de ces deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les erreurs éventuelles. En raison des décalages dans l’enregistrement des opérations, le compte « banque » tenu par l’entreprise ne présente pratiquement jamais le même solde à la même date que le compte « entreprise » tenu par la banque. Cette différence peut avoir comme cause :
L’entreprise a émis des chèques et a passé les écritures correspondantes, mais ces chèques n’ont pas été présentés au paiement par les bénéficiaires.
La banque prélève des frais de tenue de compte et des commissions, mais l’entreprise n’en est informée exactement que lorsque la banque lui envoie un relevé de compte.A – Comment procéder ? 1. On commence par pointer toutes les écritures pour lesquelles la réciprocité est parfaite. 2. Sur l’état de rapprochement, on dispose les deux comptes réciproques avec leurs soldes à la date considérée. Compte banque Compte client Z (tenu par l’entreprise Z ) (tenu par la banque) 3. On inscrit dans chacun de ces comptes les opérations qui le concernent , mais qui n’y sont pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte. Si aucune erreur n’a été commise dans la tenue des comptes, on doit alors obtenir des soldes opposés. 4. On enregistre ensuite dans la comptabilité de l’entreprise les écritures relatives aux opérations dont elle vient de prendre connaissance par le relevé bancaire (agios, frais bancaires, règlement d’effets domiciliés, virements en faveur de l’entreprise etc.). B – Exemple : Le 31 mars N, le compte BMCE présente dans nos livres (nous Sté ASNI) un solde débiteur de 14 456,15 DH et le relevé de compte à la même date fait apparaître un solde en notre faveur de 13 652,30 DH. Le pointage des deux comptes révèle que : a. des opérations inscrites sur le compte tenu par la banque n’ont pas encore été enregistrées dans nos livres :
OFPPT ISGI MARRAKECH Travaux d’inventaire S. Elazzaoui Page 53
Solde débiteur X Solde créditeur Y