FR en ressources et en emploisBFG en emploi et en ressources Et Actif = EmploiPassif = Ressource Actif = Ressource ; Passif = EmploiI – Synthèse des masses du bilan Exercice Variations (a – b)N+1 N Emplois ressourcesMasses a b c d 1 – Financement permanent 2 – moins actif immobilisé 3 = FRF (A) (1 – 2) 20000 12000 8000 15000 10000 5000 2000 5000 3000 4 – Actif circulant 5 – moins passif circulant 6 = BFG (B) (4-5) 9000 10000 – 1000 7000 6000 + 1000 2000 4000 2000 7- Trésorerie nette 9000 4000 5000Δ FRF – Δ BFG = Δ TN (calcul vertical)
La trésorerie nette, obtenue horizontalement (TN exercice N+1 – TN exercice N) dans le
tableau est vérifiée verticalement. Ce tableau ne fait apparaître que les variations nettes. Il ne renseigne pas sur l’origine des mouvements, d’où la nécessité de le compléter par un second tableau «Emplois et ressources »B – Le tableau des emplois et ressources (T.E.R) Ce second tableau présente 4 masses successives :
Les ressources stables : Autofinancement, cessions d’immobilisations, augmentation des capitaux propres et des dettes de financement.
Les emplois stables : Acquisitions d’immobilisations, remboursements des capitaux propres et des dettes de financement.
Variation du besoin de financement global : Telle qu’elle ressort du tableau de « synthèse des masses du bilan. »
Variation de la trésorerie : Elle est extraite aussi du tableau de « synthèse des masses du bilan. »
OFPPT ISGI MARRAKECH Travaux d’inventaire S. Elazzaoui Page 73